Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды видов деятельности для патента Саратовская область». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
Регламентация применения кодов
Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.
Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.
Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.
Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:
- применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
- работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Если изначально ИП подавал заявление на применение УСН или другого спецрежима, то при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал с патентом. И в таком случае налог по спецрежиму также уменьшается на сумму, уплаченную по патенту.
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Деятельность, запрещенная на патенте
Не запрещенная деятельность обозначена ст. 346.43 НК. Это рекомендованный для регионов список. Его могут брать за основу ИП. Но, надо отметить, многие регионы полностью копируют его, но некоторые составляют свои списки.
Поэтому исходить следует и из местных законов, того, что они устанавливают для ПСН. Если в местном законе нет какого-то вида деятельности из ст. 346.43 НК, это означает, что патент по нему в этом регионе не выдадут.
Итак, патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности, которыми можно заниматься на 2022 г. (согласно рекомендациям ст. 346.43 НК их не менее 80-ти!) включает, к примеру:
- торговлю в розницу, осуществляемую через стационарные торговые объекты площадью до 150 кв. м.;
- услуги общепита, предоставляемые через объекты общепита площадью до 150 кв.м.;
- торговля оптом и по договорам поставки;
- пассажироперевозки, грузоперевозки ИП, у которого есть больше 20 единиц автотранспорта для этих целей;
- деятельность в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности, доверительного управления имуществом);
- сделки с ценными бумагами, оказание кредитных, финансовых услуг.
Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.
Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.
Если первый вариант можно считать мирным решением вопроса, то второй наступает при наличии одного из оснований, порожденных действиями ИП, которые не соответствуют установленным требованиям:
- Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей.
- Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек.
- Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.
Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным, а соответственно, его действие прекратиться.
Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.
Налоги, которые не платит ИП на ПСН
Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:
- налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;
- налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:
1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.
- налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС:
СОВМЕЩЕНИЕ ПСН С ДРУГИМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
При применении ПСН законодательством дана возможность совмещать патентную систему налогообложения с другими режимами налогообложения, для других видов деятельности, кроме видов деятельности, указанных в патенте. Исключение составляют виды деятельности, перечисленные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Например, ИП владеет (или взял в аренду) два помещения для осуществления в них розничной торговли. Одно помещение площадью 45 кв. метров, для данного помещения ИП имеет право приобрести патент. Второе помещение 120 кв. метров, в котором ИП может торговать, применяя УСН.
При одновременном применении ПСН и УСН, при подсчете лимита доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов (пункт 6 статьи 346.45 НК). При совмещении ПСН с общей системой или ЕСХН, при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).
Пример расчета стоимости патента
Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.
Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:
- код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
- коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
- порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.
Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.
Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:
- код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
- коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
- порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.
Виды деятельности, ограничения для ИП на патенте. Как ИП перейти на патент в 2022 году. Как вести учет, отчетность и платить налоги на патентной системе налогообложения.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет.
Стоимость патента напрямую зависит от субъекта РФ, где индивидуальный предприниматель собирается заниматься своей деятельностью (например, некоторые регионы оформляют льготу новым предпринимателям в виде 0% налоговой ставки в первые два года работы по патенту). О величине налоговых отчислений можно узнать в территориальном отделении Налоговой службы в Саратове.
Когда и куда нужно подавать заявление на получение патента
За 10 дней до начала деятельности предприниматель должен подать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговую инспекцию по месту действия патента. В том случае, если место регистрации индивидуального предпринимателя и место осуществления им деятельности по патенту совпадают, заявление на применение ПСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.
Заявление можно подать различными способами:
- лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- по ТКС в электронном виде с электронной подписью.
Как рассчитать размер налога на ПСНО
Формула расчета стоимости патента за полный год:
Потенциально возможный доход х Налоговая ставка
где, потенциально возможный к получению доход – это величина, устанавливаемая для каждого вида деятельности на ПСНО и зависящая от вида и места ведения деятельности, а также от количества наемных работников или объектов торговли.
Примечание: на сайте федеральной налоговой службы в разделе «Патентная система налогообложения» в самом низу страницы, где отражаются сведения об особенностях регионального законодательства для каждого субъекта РФ, не всегда отражена актуальная информация по законам субъектов РФ, утвердившим ПСН на своей территории.
Например, последняя редакция закона г. Москвы на сайте налоговой представлена от 18 ноября 2015 года. В настоящее время актуальной является редакция от 23 ноября 2016 года, в ней предельно возможный к получению доход значительно отличается от редакции, размещенной на сайте ФНС.
В связи с этим, рекомендуется проверять стоимость самостоятельно рассчитанного патента на калькуляторе, расположенном на сайте ФНС.
Налоговая ставка в общих случаях устанавливается в размере 6%.
Обратите внимание, что законом субъекта РФ ставка по патенту может быть снижена до 0%. Уточнить размер ставки по налогу можно в законе, утвердившем ПСН в конкретном регионе.
Условия применения ПСН
Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.
Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.
Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Все виды деятельности для ИП на патенте
Патент на 2019 год доступен для следующих видов деятельности (согласно ст. 346.43 Налогового кодекса РФ):
- ремонт или пошив одежды (меховые изделия, изделия из кожи, вязанные вещи, трикотаж, текстильная галантерея, головные уборы);
- услуги парикмахеров/косметологов;
- ремонт/пошив обуви, а также её чистка или покраска;
- химчистка и другие услуги по уходу за одеждой или предметами обихода (стирка, покраска и т.п.);
- ремонт и техобслуживание бытовых приборов и радиоаппаратуры, часов, создание или восстановление металлоизделий;
- изготовление ключей, указателей, информационных табличек;
- услуги кино- или фотолабораторий, фотоателье;
- ремонт и восстановление мебели;
- ремонт и техобслуживание мототехники (машины, оборудование, автотранспорт);
- услуги по транспортировке грузов на автотранспорте;
- аналогичные услуги, но на водном транспорте;
- пассажирские перевозки автотранспортом;
- аналогичные услуги, но на водном транспорте;
- проведение работ по восстановлению жилых и нежилых построек;
- различные виды монтажных работ (электрика, сантехника), а также сварочные работы;
- работы со стеклами (художественная обработка, нарезка, остекление балконов, лоджий и т.п.) и зеркалами;
- обучение населения (репетиторство, проведение обучающих курсов, коучинг);
- уход/присмотр за больными или детьми;
- приём вторсырья (кроме металлолома);
- услуги ветеринаров;
- производство изделий художественного народного промысла;
- сдача в аренду собственной недвижимости (дома, квартиры, земельные участки, дачи);
- другие мелкие производственные услуги (переработка даров леса и сельхозпродукции, например: помол, обдирка круп, выделка шкур, переработка картофеля, шерсти, производство посуды и гончарных изделий, валенков, стрижка и расчёс шерсти, защита насаждений от вредителей; производство сельхозинвентаря; гравировка по металлу, дереву, фарфору, стеклу, керамике; ремонт игрушек, лодок, туристического инвентаря; печать пригласительных и визиток; заготовка дров и вспашка участков; замена батареек, заправка баллончиков с газом; переплётные и брошюровочные работы);
- ремонт бижутерии и/или ювелирных изделий;
- восстановление или производство ковровых изделий;
- гравирование ювелирных изделий, их чеканка;
- запись и перезапись звука, акустических произведений заказчика на различные виды носителей (компакт диски, магнитные ленты и т.п.);
- услуги помощи по хозяйству, а также по уборке жилых помещений;
- художественное оформление помещений;
- предоставление услуг платных туалетов;
- проведение физкультурных и спортивных занятий;
- услуги носильщиков (на территории железнодорожных, автомобильных или аэровокзалов, речных или морских портов, аэропортов);
- приготовление еды и блюд дома, услуги частных поваров;
- сопутствующие (вспомогательные) услуги для сбыта сельхозпродукции (фасовка, мойка, хранение, сушка, сортировка, перевозка или упаковывание);
- сопутствующие (вспомогательные) услуги по обслуживанию сельхозпроизводства (различные виды работ: мелиоративные, агрохимические, транспортировочные, механизированные);
- охота и ведение охотничьего хозяйства;
- цветоводство и услуги по зелёному хозяйству;
- услуги частных детективов (только при наличии соответствующей лицензии);
- фармацевтическая или медицинская деятельность (обязательно требуется лицензия) за исключением продажи препаратов;
- организация проката;
- услуги сторожей, охранников, патрулей;
- ритуальные услуги;
- услуги по организации различных обрядов;
- организация экскурсий;
- выпас или забой скота, его перегон или транспортировка;
- заготовка или сбор недревесных лесных ресурсов (в том числе пищевых: ягод, фруктов, грибов и т.п.), лекарственных растений;
- изготовление изделий из кожи;
- производство молочных продуктов (молока, сыра, йогуртов и т.п.);
- консервирование, сушка или переработка овощей и фруктов;
- изготовление хлебобулочных или кондитерских изделий;
- выращивание рассады трав и овощных культур, плодово-ягодных растений;
- рыбоводство и рыболовство (спортивное и товарное);
- услуги переводчиков (предоставление устных и письменных переводов);
- лесоводство, иная лесохозяйственная деятельность;
- обработка вторсырья, работа с отходами (утилизация, сбор);
- уход и присмотр за инвалидами, а также за престарелыми;
- производство памятников из камня (резка, отделка и обработка);
- услуги программистов (разработка и создание программного обеспечения, его внедрение или адаптация);
- ремонт ПК или оборудования для коммуникаций.
Наиболее интересны для предпринимателей будут:
- розничная торговля на территории стационарных объектов с торговым залом;
- розничная торговля без торговых залов или через нестационарные объекты.
Аналогично для сферы общепита:
- услуги общественного питания на территории стационарных объектов с залом для посетителей;
- услуги общественного питания без залов для посетителей или через нестационарные объекты.
Региональные власти и муниципальные органы управления могут расширять перечень видов деятельности, для которых доступна патентная система налогообложения (уменьшать не могут), а также повышать максимальный потенциальный доход (от 3 до 10 раз, в зависимости от вида деятельности) и коэффициент-дефлятор.
Кроме того, муниципальные власти могут устанавливать ограничения:
- по совокупной площади недвижимости, сдаваемой в аренду;
- по количеству торговых точек или предприятий сфер питания;
- по количеству транспортных средств.
Возможность применения ПСН определяет следующие ограничения:
- потенциальный доход не может превышать 1 млн. р./год;
- число наёмных работников не должно превышать 15 человек (совокупно, вне зависимости от вида деятельности и системы налогообложения);
- общая сумма доходов (по всем используемым системам налогообложения ИП) не может быть более 60 млн. р./год;
- патент действует только на территории региона (муниципального образования), в котором он был приобретён;
- для розничной торговли и услуг общепита:
- площадь торгового зала не должна превышать 50 кв. м.;
- не допускается реализация продуктов питания, алкоголя и других подакцизных товаров, медикаментов, газа, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, торговля по образцам или дистанционно;
- из стоимости патента для ИП нельзя вычесть сумму обязательных взносов за себя или за работников;
- не допускается осуществление деятельности в рамках товарищества или доверительного управления имуществом.
- Подать заявление по форме 26.5-1 за 10 дней до начала деятельности в ИФНС, обслуживающей нужную территорию (не обязательно по месту жительства).
- Если заявление о переходе на ПСН было подано одновременно с заявлением на регистрацию ИП (или в течение 30 дней после этого), то датой начала применения патента будет считаться дата регистрации.
- Получить патент в ИФНС (бумажная версия не обязательна, достаточно электронной) — не позднее, чем через 5 дней.
- Произвести оплату (сроки оплаты зависят от периода действия патента, если разрешение получается на срок 6 и более месяцев, оплата может быть разделена на 2 части: 1/3 оплачивается не позднее 90 дней от даты получения, а 2/3 — до окончания действия патента).